风险管理导向下施工企业内部控制探析

2017/7/25
来源:中国建材报

核心提示:在社会主义市场经济体制不断完善的情况下,建筑行业得到了蓬勃发展,很多施工企业也获得了新的发展机遇。在施工企业规模不断扩大的同时,其盈利能力也随之提升,但所面临的经营风险愈来愈大。

  在社会主义市场经济体制不断完善的情况下,建筑行业得到了蓬勃发展,很多施工企业也获得了新的发展机遇。在施工企业规模不断扩大的同时,其盈利能力也随之提升,但所面临的经营风险愈来愈大。若无法对这些潜在性风险因素进行有效控制,则会给施工企业未来发展埋下隐患。因此,施工企业必须加强内部控制工作,通过有效的内部控制手段来遏制风险因素。基于此,本文对风险管理导向下施工企业内部控制进行了探究,并提出了一系列观点,以供参考。

 风险管理内涵概述

  对于任何企业而言,在其运营过程中,风险是客观存在的。若相关管控措施不能及时到位,就会对企业日常运营,甚至未来发展产生负面影响。从本质上来看,风险管理与内部控制存在一定共性,内部控制系统是风险管理体系当中的一个部分。相对于内部控制而言,风险管理体系更为全面。它不仅涵盖了企业经营风险,还包括合规风险、财务风险、战略风险等风险因素的管理,可将其视为内部控制的扩展。正是基于上述特点,风险管理能够与内部控制有效融合。以风险管理为导向实施内部控制,有利于完善内部控制框架,能够让内部控制工作获得更好的成效,从而构建出一个相对稳定、健康、安全的内部环境,促使企业实现总体战略目标。

  将风险管理导入施工企业内部控制的优势分析

  具体来看,将风险管理导入施工企业内部控制当中具有以下优势:(1)能够增强施工企业对内外部环境的适应性。施工企业所面临的竞争环境正变得愈来愈严峻。除了要注重技术创新外,施工企业必须增强自身的风险抵抗能力。将风险管理导入到内部控制当中,能促使内部控制工作规范化实施,并可进一步控制施工企业经营活动中的关键节点,让企业更好地应对内外部环境冲击,使自身保持稳定的运营状态。(2)能够促进施工企业实现长远战略目标。目前,绝大多数施工企业处于成长阶段。在这一过渡阶段当中,施工企业在某些环节上必然会暴露一定问题,如管理权责不清、人员业务水平不足、资本运转能力不够等。施工企业若要平稳渡过这个过渡期,就需要建立一套免疫机制。企业应将风险管理与内部控制体系关联起来,以此来优化各层级之间的管理。

 风险管理导向下施工企业内部控制体系构建分析

  (一)基本目标及原则

  具体实施内部控制活动的过程中,要把握以下原则:(1) 全面性原则。内部控制应贯彻于运营活动的全过程当中,包括决策、监督及执行过程,并且要求全员参与其中,尽最大程度消除内部控制空白点。(2)制衡性原则。构建内部控制程序、体系的过程中,应充分考虑机构设置、权责分配及业务方面制衡性,让不同部门之间能够相互监督、互相制约,以提升施工企业整体运营效率。(3)适应性原则。内部控制要与施工企业业务规模、经营范围及竞争实力实际相匹配,并根据实际情况变化作出有效调整。同时,内部控制体系要具备一定前瞻性,能够及时地对系统进行评估,一旦出现问题,可立即作出反应予以补救。

  (二)内控环境构建

  若要让企业内部控制体系充分发挥作用,必然需要一个良好的内控环境作为支持。首先,企业内部要营造出一种风险管理氛围,这就要求企业员工树立良好的风险管理意识。一方面,企业管理层要发挥向导作用,要将风险管理思想植入到经营活动及管理活动当中,为普通员工树立典范。例如,高层管理者可将风险理念与制定政策、规章制度联系起来,让员工通过制度、政策了解到风险管理的重要性。同时,企业内部可组织风险管理内部培训,进一步深化员工风险管理意识。另一方面,企业要充分发挥各部门、机构的职责。例如,董事会要定期与审计师进行交流,对内部控制活动实施情况进行有效评价。同时,企业可按照适当比例聘用独立外部董事,让董事会尽可能保持独立性与客观性。其他部门要响应董事会的号召,将风险管理理念融入到日常工作当中,以推动风险管理及内部控制工作充分发挥成效。

 (三)落实监控工作

  在以风险管理为导向的内部控制实施过程中,监控工作是十分重要的一个环节。监控并不是局限于某个节点、某项业务或某个部门,而是应该贯彻于内部控制全过程当中。一方面,开展监控活动,能对相关人员行为进行监督,督促其按规范执行任务。另一方面,当最初设定的内控计划或制度与企业实际运行状态出现偏差时,有效的监控管理能够为企业优化或修正制度及计划提供参考依据,让内控计划及制度始终能够与企业实际发展状态相契合。也就是说,落实监控工作能够对内部控制活动进行动态性调节,有利于企业更好地应对内外部环境变化。

  (四)评价体系构建

  当内部控制实施一段时间后,施工企业要采取一定手段如调查表、流程图、符合性测试等,对内部控制实施情况进行合理评价,从而客观、真实地反映出内部控制效果及内部控制实施过程中存在的问题。根据评价结果,对内部控制手段进行调整、完善。内部控制评价要素主要包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。可根据实际要求进一步细化这些要素,让评价工作更为细致,以获得有效的内部控制切入点。

  施工活动内部控制分析

  对于施工企业而言,施工活动是其创造价值、产生经济效益的主要途径,也是需要给予针对性内部控制的关键点。在施工阶段,成本风险是内控控制风险的主要来源之一。施工企业成本涵盖范围较大,包括了材料费、分包款项、机械费用等。具体施工过程中会出现项目成本超支的问题。这主要是由于预算成本管理较为粗放,未可能形成全面成本管控所致。同时,材料消耗定额不准确、施工技术工艺不成熟等问题会带造成材料浪费,导致施工成本上升。除了成本风险外,质量风险也是施工过程中需要控制的关键点。部分施工企业为了赶进度或节约成本,却忽视了最基本的质量要求,可能会造成返工,反而会增加施工企业的负担,对施工流程产生阻碍。另外,部分施工企业对安全管理工作重视程度不够,安全设施投入不足。一旦出现安全事故,不仅会影响施工进度,还会给企业带来严重的经济损失,甚至会让企业资质降级。

  为了让施工过程中的风险得到有效控制,首先,要做好成本控制工作。通过良好的成本控制,让施工企业尽可能获得更大的经济效益。施工过程中,要密切关注材料费用、劳务费用、设备费用。同时,要对施工技术、工艺不断优化,通过更新技术来降低成本,并扩大成本控制的范围及深度。还要控制审核费用支出,对非生产性开支进行严格控制。通过定期考核,对成本控制工作进行评价,并将之与项目经理绩效充分关联起来,起到督促作用。其次,要做好质量控制工作。项目实施过程中,要保证成本与质量的平衡性,但始终要将质量置于首位。通过控制关键质量点,让施工项目质量达到预期目标。同时,要构建质量责任制度,将责任落实于人,实现全员质量管控。还要平衡质量、成本及工期之间的关系,保证工程按时、按质完成。另外,要做好安全控制工作。施工企业要加大安全投入及安全教育力度,落实好相关防护措施,最大程度消除安全隐患,避免发生安全事故,给施工企业带来不必要的风险。

  在施工企业日常运营过程中,应将风险管理与内部控制充分关联起来。通过内部控制工作的有效实施,促使风险管理目标顺利实现,让施工企业具备更好的适应能力,使其保持相对稳定、健康的发展状态。

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